Základy daňové teorie

1.) Účel zdanění:

a) rozpočtový důvod:
 naplnit státní pokladnu
b) ekonomický důvod:
 nástroj vlády k ovlivňování makroekonomie, mikroekonomie, alokace zdrojů ….. Daně:
1.) distorzní – vyvolávají nutkání vyhnout se daním – legálně
2.) korekční – ekologické daně – zmírnění externalit
3.) paušální – neutrální (LUMP SUM TAX)

2.) Základní daňové principy:

Podle A. Smitha:
 všeobecnost
 platební schopnost
 určitost
 výhodnost úhrady
 minimalizace nákladů na správu
Spravedlnost:
2 zásady daňového zatížení:
a) podle prospěchu
b) podle platební kapacity
2 principy daňové spravedlnosti:
a) horizontální – stejné příjmy = stejné daně
b) vertikální – ti, co mají více = větší daně
Efektivnost:
 z hlediska nákladů na správu daní – efektivní daňový systém snižuje náklady na zdanění
 z hlediska vlivu daní na chování ekonomického subjektu – zabránit tomu, aby se poplatník snažil vyhnout zdanění
Korektnost:

Administrativní proveditelnost:
 srozumitelnost daňového zákona je velmi důležitá podmínka pro fungování daňového systému
Daňová jistota:
3.) Problémy daňové spravedlnosti:
Dopady zdanění mohou být:
a) degresivní – všichni platí stejnou částku
b) lineární – procentuelní zdanění
c) progresivní – odlišné daňové sazby
d) klouzavá progrese – mírnější než progrese – vyšší sazbou zdaňujeme pouze tu nadbytečnou sumu
Co se posuzuje:
 vývoj daňové sazby
 částka daně
 míra zdanění